Как кредиторская задолженность отражается на счетах?

Виды задолженности

Все вышеописанные условия подходят для любого типа неуплаченного займа. Корректировки возможны только из-за специфики.

Кредиторская задолженность поставщикам, отражаемая в балансовом счете в строке 60, может быть следующих видов:

• поставки продукции и услуг;
• финансовый кредит;
• коммерческие векселя;
• авансовая и предоплатная;
• оплата по претензиям;
• обязательства по иным кредитам.

Наиболее часто возникающими являются неотфактурованные поставки. Они не имеют необходимых документов для произведения расчета, поэтому перечисляются предприятию, как задолженность. Фактически это просто мелкие формальные неурядицы, которые легко предотвращаются, если у заказчика есть средства заплатить. В зависимости от типа долга, его краткосрочности или продолжительности, решаться проблема может по-разному.

Вексель является своеобразным гарантом расчета по долгам

Стоит проверить, оплачен товар без документов или нет. Возможно, он уже учтен, как находящийся в пути, или причислен к дебиторке. Это нужно обязательно уточнить, чтобы не делать лишних проблем себе и своему партнеру по бизнесу. Стоимость таких поставок определяется иными документами.

Задолженность по векселям

Это надежный вариант для сотрудничества двух компаний, поскольку риски неоплаты крайне малы. Номинал векселя превышает сумму, выплачиваемую поставщику, на размер дохода кредитора.

Эта ценная бумага повышает шансы на взыскание кредитного долга, поэтому пользуется спросом. Хотя далеко не все бизнесмены отдают предпочтение векселям, считая их малоэффективными.

Материальные предоплаты и авансы

Этот тип задолженности может возникать не только между коммерческими организациями, но и физическими лицами. Любая услуга, торговая сделка, где требуется внесение части денег заранее, могут привести к финансовым потерям.

Если сторона, которая приняла аванс, не выполнила свои обязательства, то возникает ситуация, когда требуется вернуть денежные средства. В таком случае, в первую очередь нужно попытаться решить все мирно, путем переговоров сторон. Если эта мера не привела к должному результату, необходимо действовать в соответствии с законодательством.

Типы хозяйственных операций

Хозяйственные операции при их отражении в учете могут влиять на бухгалтерский баланс предприятия и соответственно на результаты его финансового анализа. Чтобы заранее понимать характер возможных изменений в отчетности компании, достаточно определить тип хозяйственной операции.

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете

На крупном предприятии значительный объем учетных операций относится ко внутреннему учету и не сказывается на суммах статей отчетности. Это передача запасов, товаров между материально ответственными лицами, между разными отделами внутри подразделения и т. д.

Другой характер экономических последствий имеют операции, меняющие состав и стоимость имущества и его источников. Такие изменения находят отражение в отчетности компании. В классической теории бухучета принято выделять четыре типа хозяйственных операций. Критерием служит характер их воздействия на балансовый отчет компании:

• пермутации – изменение внутри актива или пассива;
• модификации – рост / уменьшение и актива, и пассива.

4 типа хозяйственных операций

I и II типы операций – участвуют две статьи в активе или пассиве. Пример: выдача подотчетных сумм (I), увеличение капитала за счет прибыли (II).

Изменения могу происходить как внутри одного раздела баланса, так и между разделами, но всегда в рамках только актива либо только пассива. Корректируется состав и размещение оборотных и внеоборотных активов и расходов организации либо состав обязательств и т. д.

Поскольку идет уменьшение одной статьи и увеличение второй только в одной части баланса, общий итог остается прежним.

I и II типы хозяйственных операций: примеры проводок

• Д71 К50 – выдана денежная сумма под отчет из кассы предприятия (I).
• Д41 К71 – на основании авансового отчета отражены в учете приобретенные товары (I).
• Д66 К67 – на основании подписанных изменений к кредитному договору краткосрочная задолженность переведена в долгосрочную (II).
• Д84 К82 – за счет прибыли сформирован резервный капитал предприятия (II).

III тип операций – увеличивают оценочную стоимость статьи актива и статьи пассива.

Типовые хозяйственные операции такого рода: поступление неоплаченного товара от поставщика, отражение в учете задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал.

Распространенный вариант таких операций – это увеличение имущества компании с соответствующим увеличением ее задолженности. Рост отражается и на итоговой строке баланса в целом.

III тип хозяйственной операции: примеры проводок

• Д10 К60 – поступило топливо для собственных производственных нужд, отражена задолженность перед поставщиком.
• Д51 К66 – получен транш (сроком на 30 дней) в рамках возобновляемой кредитной линии.

IV тип операций – это уменьшение статьи и актива, и пассива. Самый простой пример из деятельности: оплата поставщику.

Другие часто встречающиеся варианты: погашение задолженности по кредиту, перечисление налоговых платежей в бюджет, выдача заработной платы. Валюта баланса при этом снижается.

IV тип хозяйственной операции: примеры проводок

• Д60 К51 – произведена оплата контрагенту за поставленное оборудование.
• Д63 К76 – списана дебиторская задолженность в связи с ликвидацией компании-должника.

Как определить, к какому типу относится хозяйственная операция?

Тип операции определяют признаки корреспондирующих счетов (активный / пассивный).

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете	Признак счета
по дебету	по кредиту
I	«активный»	«активный»
II	«пассивный»	«пассивный»
III	«активный»	«пассивный»
IV	«пассивный»	«активный»

Но если в проводке участвует «активно-пассивный» счет, чтобы определить, как операция повлияет на баланс (т. е. ее тип), недостаточно знать корреспонденцию.

Пример

Получены товары от поставщика для дальнейшей перепродажи. В учете данная операция отразится проводкой Д41 К60. В зависимости от ситуации, данная операция может относиться к I или к III типу.

Если был перечислен аванс поставщику	Если товар поставлен без предоплаты
Д41	увеличатся «Запасы» (актив)	Д41	увеличатся «Запасы» (актив)
К60	уменьшится «Дебиторская задолженность» (актив)	К60	увеличится «Кредиторская задолженность» (пассив)
I тип	III тип

В подобных случаях для точного определения влияния на баланс необходимо знать детальное содержание операции или начальные данные (сальдо) аналитического учета.

Задолженность поставщикам за материалы: метод фиксации и бухучета для проведения по учетной документации

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Задолженность поставщикам за материалы: как оформляется и как считается

К категории поставщиков относятся компании и промышленные предприятия, поставляющие для фирмы сырье, материалы, компоненты и комплектующие, используемые в изготовлении конечной продукции, при снабжении энергетических потребностей предприятия и т.д. Поступающее сырье и материалы становятся активами компании. После передачи материалов поставщиком покупателю они записываются на кредитный счет, переходя в разряд долговых обязательств компании.

Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами

Для большинства компаний, работающих в сфере промышленного производства и смежных областей, наличие задолженностей поставщика за материалы на определенный период является нормой.

Как правило, расчеты в данном случае производятся по принципу частичного авансового платежа, после которого поставщик пересылает материалы, а затем фирма по мере выпуска готовой продукции или предоставления услуг выплачивает задолженность.

Задолженность фиксируется с НДС или без НДС, в зависимости от условий договора между продавцом и покупателем и от того, кто покрывает налоговую разницу.

Сотрудничество

Варианты последующей оплаты определяются заранее заключенным договором, который составляется исходя из того были поставки разовыми или выбрано сотрудничество на долгосрочной основе.

Рассмотрим подробней особенности расчета, фиксации и обработки долговых обязательств компании перед поставщиком.

Системы учета расчетов с контрагентами направлены на оптимизацию расчетных данных по каждому контракту с учетом условий договора.

В задачи системы входит фиксация поставок, определение стоимости поставленных материалов, расчет НДС и прочих добавок, фиксация авансовых платежей, расчета по договору или долговой задолженности компании покупателя.

Система имеет возможность оптимизации и настройки под конкретные условия договора, а также возможность ведения учета по нескольким договорам с различными контрактными условиями.

В системе содержатся данные, получаемые при обработке первичной документации, и вносимые в соответствующие счета (60, 63) и сопутствующие им субсчета, которые позволяют упростить проведение расчетов и получение итоговых результатов при обработке суммы задолженности по договорам и отдельным поставкам.

Автоматизированные системы учета расчетов с контрагентами, применяемые в современном бухгалтерском деле, позволяют обеспечить удобный доступ к информации для всех сотрудников, имеющих отношение к работам по конкретному договору.

Реализация доступа возможна в рамках сети, охватывающей один или сеть филиалов, упрощающие сбор и обработку информации.

В дальнейшем в рамках системы составляется необходимая бухгалтерская отчетность для предоставления в налоговую службу и прочие контролирующие органы.

Анализ счета

Процесс аналитики предполагает расшифровку по оборотам и сальдо в разрезе кредитно-финансовых учреждений по всем из открытых в них счетов. Чаще всего в бухгалтерских и учетных комплексах аналитический учет по 51 счету организован в виде следующих отчетов:

• Оборотно-сальдовая ведомость по этому регистру;
• Анализ счета 51;
• Карточка счета 51.

Благодаря формированию этих документов можно хоть каждый день контролировать движение материальных средств и реализовывать возможности по распоряжению активов в рамках конечного сальдо. Анализ представляет собой правильное формирование сальдо на конец отчетного периода любо длины. Чтобы вычислить остаток нужно сложить начальное сальдо и дебетовые обороты, а потом вычесть из этого общий объем движений денег по кредиту в заданном отчетном периоде.

Оборотно-сальдовая ведомость 51 регистра- это баланс по этому регистру, который выводится в конце месяца для его закрытия. В нем должны быть начальное и конечное сальдо, итоговые суммы оборотов по Дт и Кт. Также ОСВ 51 формируется и на основе разреза субсчетов.

Образец карты анализа 51 счета, заполнение которой происходит автоматически

Таким образом, 51 регистр бухучета — это учетная позиция, обобщающая данные о расчетах юридического лица с контрагентами, покупателями и сотрудниками. Он отражает поступление денег на счета организации по Дебету и списание их по Кредиту. Для его анализа существует карточка и ОСВ 51, которые могут давать необходимые данные помесячно.

Особенности операций по банку

Все безналичные расчеты, проводимые на территории РФ, осуществляются посредством банков. На основании договора банковского обслуживания предприятие может открыть банковский счет и осуществлять с его помощью все необходимые операции.

К основным банковским операциям, осуществляемым предприятиями, относятся:

• оплата за полученные товары, услуги, работы;
• зачисление средств от покупателей, заказчиков;
• выплата заработной платы сотрудникам;
• выдача средств под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды;
• размещение средств на депозитном счете;
• обслуживание кредитной линии;
• операции, связанные с использованием чековой книжки.

Следует отметить, что операции с выдачей и зачислением средств могут осуществляться как в наличной форме (через кассу ), как и в безналичной.

Все операции по расчетному счету банк осуществляет только после распоряжения или получения согласии организации-владельца счета. Исключением являются случаи, предусмотренные законодательно (взыскание штрафов, пеней, налоговых обязательств).

Полное погашение задолженности перед поставщиками

Для того, чтобы поставщику перечислили сумму задолженности, банк должен документально подтвердить факт требуемого перевода. Для подтверждения потребуется предоставить выписки по расчетному счету и все соответствующие квитанции.

Могут возникнуть затруднения при несоблюдении условий договора или же обоюдного соглашения. Поставщик может предложить рассрочку платежа с процентами, в том случае, если погасить задолженность перед партнером не получается. Сроки и процентная ставка определяется на основании двухстороннего соглашения.

К примеру, компания-кредитор дает заказчику определенное время на возврат денег. За это время должник обязан вернуть средства, покрывая расходы по уходу за сохранностью продукции вместо процентов.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).. Вам будет интересно:

Вам будет интересно:

Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
• Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров

Гражданско-правовые аспекты

Взаимоотношения сторон при переводе долга (вне зависимости от характера и вида долга) регламентированы параграфом вторым главы 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ. Под переводом долга понимается переход обязанностей по договору от должника к другому лицу, осуществленный с согласия кредитора и в надлежащей форме, в результате которого место прежнего должника в обязательстве занимает новый, при сохранении содержания самого обязательства (ст. 391 ГК РФ).

Как подчеркивает судебная практика, целью перевода долга является освобождение первоначального должника от обязательства с одновременным его возложением на нового должника при сохранении прав кредитора. При этом обязательство должно быть перенесено во всей своей юридической целостности, с сохранением обеспечений и возражений, которые могут быть связаны с долгом (постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2013 N Ф06-1823/13). Это означает, что, хотя при переводе долга место прежнего должника занимает новое лицо, содержание обязательства не меняется и новый должник обязан исполнить перешедшее к нему обязательство.

По смыслу п.п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ личность должника имеет большое значение для кредитора, который, заключая договор, учитывает его имущественное положение, обязательность и другие качества, в связи с чем правомерность перевода долга связана с необходимостью получения согласия кредитора. Согласие кредитора должно быть оформлено письменно, подписано его уполномоченным лицом и с очевидностью выражать согласие на перевод долга (постановления ФАС Уральского округа от 09.08.2011 N Ф09-9992/10 и от 29.08.2007 N Ф09-7906/06-С4).

В общем случае после получения согласия кредитора и заключения соглашения о переводе долга новому должнику передаются договор, приложения к договору и копии документов, свидетельствующих о возникновении обязательства (накладные, акты приема-передачи, счета-фактуры, платежные документы и т.д.).

Пунктом 3 ст. 423 ГК РФ установлено, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

В силу возмездности договора в случаях отсутствия в нем условия о цене переведенного долга должник обязан возместить новому должнику стоимость переведенного им долга (смотрите, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.07.2012 N Ф01-2700/12).

С момента перевода долга выбывшее из обязательства лицо не несет ответственности за неисполнение обязательств по договору новым должником, которому с этого момента и должны предъявляться вытекающие из договора требования (смотрите, например, постановления АС Дальневосточного округа от 05.10.2015 N Ф03-4113/15 по делу N А51-4547/2015, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2014 N 08АП-157/14, ФАС Московского округа от 09.11.2007 N КГ-А40/11472-07, АС Республики Коми от 22.09.2005 N А29-206/05-1э).

Для чего предназначен счет 60 в бухгалтерском учете

Действующим Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками надо вести используя счет 60.

Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.

Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.

Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению. На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок

На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.

Безнадежная и сомнительная задолженность

Наряду с отсутствием «налогового» определения сомнительной задолженности, НКУ содержит определение безнадежной задолженности. В соответствии с пп.14.1.11 ст.14 НКУ под ней следует понимать задолженность, соответствующую одному из следующих признаков:

• задолженность по обязательствам , по которым истек срок исковой давности;
• просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества такого лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;
• задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией;
• задолженность, оказавшаяся не погашенной в результате недостатка средств, полученных после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора по принудительному взысканию другого имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;
• задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;
• просроченная задолженность умерших физических лиц, а также лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, недееспособными или объявлены умершими, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы.

Наиболее распространенным случаем признания задолженности безнадежной является истечение срока ее исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет 3 года (часть первая ст.257 ГКУ). При этом дата начала течения срока исковой давности приходится на момент, когда лицо узнало или могло узнать о нарушении своего права или о лице, которое его нарушило (часть первая ст.261 ГКУ).

При возникновении сомнительной (дебиторской) задолженности продавец имеет право воспользоваться порядком ее урегулирования, определенным в п.159.1 ст.159 НКУ. При этом следует иметь в виду следующее.

Типовые проводки

Основные проводки по бухгалтерскому счету 62 включают основные хозяйственные операции:

• фиксирование реализации ТРУ;
• получение оплаты от заказчика для погашения дебиторской задолженности;
• поступление авансовых платежей.

При предъявлении покупателю документов для оплаты после отгрузки товара или оказания услуги продавец делает у себя следующие проводки:

Дт 62, Кт 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».

В данном случае в дебет записывается задолженность покупателя. А что выбрать в кредит – 90 или 91, зависит от того, относится реализация к основному виду деятельности, или это был доход, который считается прочим и может быть от продажи основных средств, материалов, просроченной задолженности и т.д. Таблица. Корреспонденция по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

По дебету	По кредиту
46 Выполненные этапы по незавершенным работам	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	63 Резервы по сомнительным долгам
79 Внутрихозяйственные расчеты	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
90 Продажи	67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты

На каждую проведенную операцию должны быть оформлены подтверждающие документы: накладные, счета-фактуры, акты о принятии выполненных работ, чеки, квитанции и т.д.

К сведению. В розничной торговле счет 62 при реализации товаров не используется. Выручка сразу поступает на счет 90 «Продажи».

При работе в обычном порядке

Рассмотрим типовые проводки на простом примере. рассчиталась за товар сразу после его получения от ООО «Рассвет», согласно договору между ними. Бухгалтер «Рассвета» запишет у себя следующее:

Наименование операции	Дебет	Кредит
Отгружен товар	62.01	90.01
Списана себестоимость проданной продукции	90.02	41, 43
Начислен НДС	90.03	68
Поступила оплата за товар	51	62.01
Отражена полученная прибыль	90.09

Выручка может быть признана доходом, т.е. использован счет 90 при соблюдении следующих условий:

• объем денег за товар определен;
• покупателю передано право собственности;
• данная операция обеспечит выгоду компании;
• доход заранее известен.

При получении авансовых платежей

Между поставщиком ООО «Стройматериалы» и заказчиком ООО «Уютный дом» заключен договор, предусматривающий предоплату. Отгрузка была сделана после получения аванса. Бухгалтер ООО «Стройматериалы» оформит следующие проводки:

Наименование операции	Дебет	Кредит
Поступил аванс по договору поставки	50, 51	62.02
Начислен НДС на аванс	76	68
Отгружен товар	62.01	90.01
Сделано начисление НДС на продажу	90.03	68
Зачтена предоплата	62.02	62.01
Восстановлен НДС с аванса	68	76

Внимание! На сумму предоплаты сразу начисляется НДС. После отгрузки также на сумму реализации начисляется НДС, и одновременно идет возврат налога, ранее насчитанного на предоплату

При оплате товара векселем

получила канцелярские товары от ООО «Карандаш» и для обеспечения дебиторской задолженности вручила ей вексель.

Наименование операции	Дебет	Кредит
Оказаны услуги, отгружен товар	62.01	90.01
Начислен НДС	90.03	68
Получен вексель заказчика	62.03	62.01
Поступили деньги	50, 51	62.03
Получены проценты по векселю	51	91.1

Если вексель принадлежит третьим лицам, то он считается финансовым вложением и учитывается на счете 58 в корреспонденции со счетом 62.

Списание задолженности

В бухгалтерском учете проводки по расчетам с покупателями и заказчиками не ограничиваются записями продаж и оплаты. Необходим регулярный анализ задолженности заказчиков по сомнительным долгам. При необходимости следует сформировать резерв за счет финансовых результатов на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Долги, которые нельзя вернуть, и те, которые имеют просроченную давность, списываются за счет созданного резерва.

Наименование операции	Дебет	Кредит
Списание задолженности на расходы в случае отсутствия резерва	91	62
Списание в пределах созданного резерва	63	62
Задолженность учтена на забалансовом счете	007	—

В случае создания резерва, задолженность покупателей в балансе отражается за вычетом этого резерва.

Примеры других проводок

Наименование	Дебет	Кредит
Сделан взаимозачет	62	76
Реализация ТРУ по неосновному бизнесу	62	91
Зачтен взаиморасчет	60	62
Возврат аванса за неотгруженный товар	62	50,51

Перечисление аванса поставщику

Фактическая оплата поставщику, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику.

В документе указывается:

• от – дата оплаты поставщику, согласно выписке банка;
• Получатель — поставщик, которому осуществлена оплата, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор – документ, по которому ведутся расчеты с поставщиком, Вид договора — С поставщиком.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, поэтому в результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

• Счет расчетов – 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Счет авансов – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

• Сумма – сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
• Ставка НДС – ставка НДС, соответствующая будущей поставке;
• Сумма НДС – сумма НДС, соответствующая будущей поставке. Рассчитывается автоматически из Суммы платежа и выбранной Ставки НДС;
• Статья ДДС – статья движения денежных средств. В нашем примере приобретается ОС, поэтому Статья ДДС указывается с Видом движения — Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.

• Банковский счет — банковский счет организации, с которого осуществлена оплата, выбирается из справочника Банковские счета;
• Погашение задолженности – Автоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Получателем в разрезе заключенного Договора.

Если бухгалтер не хочет, чтобы программа автоматически определяла статус платежа, то тогда можно выбрать иные способы Погашения задолженности.

Проводки по документу

В связи с тем, что задолженность поставщику ООО «Автопарк» по договору поставки № 418 от 12.03.2018 г. отсутствовала, перечисленная сумма будет классифицирована программой как аванс:

Дт 60.02 Кт – аванс, выданный поставщику.

Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Предприятия периодически получают от банка выписки с расчетного счета, в которых содержится перечень, произведенных за отчетный период операций. К выпискам прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дату и номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления средств на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение средств (списание, выдача наличными) – отражается по дебету счета.

Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету. Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на их полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»; документы проверяются, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке банка. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.

Для синтетического учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета показываются начальный и конечный остатки, операции поступления денежных средств, а по кредиту – выбытие (перечисление) средств.

При журнально-ордерной форме учета для учета оборотов по кредиту счета 51 применяется журнал-ордер № 2, для отражения оборотов по дебету – ведомость № 2.

Наиболее типичные операции по расчетному счету представлены в таблице.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
1. С расчетного счета перечислены деньги в счет оплаты вклада в уставный капитал другого предприятия
2. С расчетного счета оплачены акции	58, 76
3. На расчетный счет поступила арендная плата
4. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности по счетам за основные средства, материалы, работы, услуги	60, 76
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты
6. На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг
7. На расчетный счет поступили денежные средства от продажи основных фондов
8. На расчетный счет поступила выручка от продажи ценных бумаг
9. На расчетный счет зачислены средства, поступившие из кассы предприятия	50, 57
10. Получен аванс от покупателя
11. Получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
12. Перечислен аванс поставщику
13. Перечислены налоги в бюджет
14.