С каких доходов нужно платить налоги, и как на этом сэкономить

Режимы налогообложения для предприятий

Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к малому бизнесу.

Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.

Ниже разберем существующие варианты.

Общий режим

«Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:

1. НДФЛ — уплачиваются со всех доходов предпринимателя.

2. НДС.

3. Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.

Виды налогов для физлиц

В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо — НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:

1. Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и грузоперевозкам (в случае, если они осуществляются автотранспортом).

2. Услуги по временному проживанию (получение средств от сдачи жилья в аренду).

3. Рекламные действия (размещение).

4. Общепит.

5. Сфера розничной торговли.

6. Оказание ветеринарных услуг.

7. Оказание бытовых услуг различного направления.

8. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.

9. Сдача торговых мест, земли.

Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.

Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:

1. НДФЛ.

2. Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.

3. НДС.

Для юридических лиц ЕНВД заменяет:

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на имущество организаций.

3. НДС.

Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.

Рассчитывается размер выплат по формуле:

(Налоговая база * Ставка налога) – Страховые взносы.

Патентная система налогообложения

Патент — система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и Работа няней на дому — зарплата и обязанностиняни, и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.

Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.

Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:

1. С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.

2. С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.

Уменьшаем уставный капитал

Организация вправе добровольно уменьшить свой уставный капитал, но до определенного минимума (ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Акционерное общество может это сделать, снизив номинальную стоимость акций или сократив их количество (ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

На заметку. Когда следует уменьшать уставный капитал

Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» обязывает акционерные общества уменьшать уставный капитал в двух случаях.

1. Если в течение года с момента регистрации общества в его распоряжение поступила часть неоплаченных акций и спустя год не была реализована. Такие акции аннулируются, а их стоимость вычитается из уставного капитала (п. 1 ст. 34).
2. Если после окончания второго и последующих финансовых годов уставный капитал превышает стоимость чистых активов. Уставный капитал необходимо свести к стоимости чистых активов (п. 4 ст. 35).

В иных обстоятельствах организации могут действовать по своему усмотрению.

Уменьшать уставный капитал должны и общества с ограниченной ответственностью. Им это приходится делать уже в четырех случаях (ст. ст. 20, 23 и 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

1. В течение года после государственной регистрации уставный капитал полностью не оплачен.
2. После окончания второго и последующих финансовых годов уставный капитал превышает стоимость чистых активов.
3. Разница между стоимостью чистых активов и уставным капиталом не покрывает доли участника, выходящего из общества.
4. Доля выбывшего участника в течение года не распределена между акционерами или не продана третьим лицам.

В общем случае, уменьшив уставный капитал, необходимо вернуть часть вкладов акционерам или участникам, а если они отказались, включить эти суммы во внереализационные доходы (п. 16 ст. 250 НК РФ). Правда, есть исключение — когда уменьшать капитал заставляет закон (см. пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А вот распространенная ошибка.

Пример 3. ООО «Стрела» применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 25 июня 2006 г. собрание акционеров приняло решение об уменьшении номинальной стоимости акций с 200 до 150 руб. Общее количество акций — 1000 шт. Таким образом, уставный капитал общества был уменьшен на 50 000 руб.

26 июня на общем собрании часть участников отказалась от получения из этой суммы 15 000 руб.

Все нужные изменения были внесены в учредительные документы и зарегистрированы 5 июля. На эту же дату 15 000 руб. записали в графу 5 Книги доходов и расходов.

Действительно, 15 000 руб. являются внереализационным доходом на основании п. 16 ст. 250 НК РФ. Однако в учет все же вкралась ошибка. Этот доход следовало записать не 5 июля, а согласно кассовому методу 26 июня, когда было решено, что возврат части вклада не производится.

Обратим внимание вот на что. Если уставный капитал уменьшается за счет погашения выкупленных акций, облагаемого дохода не возникает

Примечание. Об этом говорится в Письме Минфина России от 01.06.2004 N 04-02-05/1/44.

Пример 4. ООО «Радуга» применяет упрощенную систему налогообложения и платит налог с доходов. Один из участников общества был выведен из учредительского состава. Уставный капитал общества — 200 000 руб., стоимость чистых активов по данным бухгалтерской отчетности — 250 000 руб., высвобождаемая доля — 45% (90 000 руб.).

Действительная стоимость высвобождаемой доли составила 112 500 руб. (250 000 руб. x 45%), а разница между стоимостью чистых активов и уставным капиталом — 50 000 руб. На выплату выбывшему участнику не хватало 62 500 руб. (112 500 руб. — 50 000 руб.), поэтому уставный капитал общества был уменьшен на недостающую сумму, а она отнесена к облагаемым доходам.

К сведению бухгалтеров: действительная стоимость доли участника определяется в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А теперь разберемся, правильно ли поступила бухгалтер ООО «Радуга»? Уменьшение уставного капитала на сумму, недостающую для выплаты действительной стоимости доли бывшего участника, предусмотрено п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. А если уставный капитал уменьшается согласно законодательству, то вычитаемые суммы не являются облагаемым доходом. Об этом сказано в пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ. Так что, учтя 62 500 руб. в доходах, бухгалтер ошиблась: налоговая база оказалось завышенной, и налог был переплачен на 3750 руб. (62 500 руб. x 6%).

Теперь займемся налоговым учетом доходов участника, которые он получает, выходя из общества.

Новая история НДФЛ

И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.

Кто должен платить НДФЛ с доходов в натуральной форме

Если доход в натуральном виде был получен от физлица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, то отчитываться по НДФЛ в налоговый орган и производить по нему оплату должно физлицо, получившее такой доход. Такой вывод основан на положениях п. 1 ст. 226 НК РФ, в котором указано, что физлица, являющиеся источником дохода, не относятся к налоговым агентам, а значит, они не обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ с дохода, полученного другими физлицами.  

Более подробно о том, кто признается налоговым агентом по НДФЛ и в чем заключаются его обязанности, читайте в материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Если натуральный доход был выдан физлицу организацией или предпринимателем, то здесь возможны 2 варианта развития событий:

1. Организация или предприниматель, помимо дохода в натуральной форме, выплатила физлицу доход в денежной форме. В таком случае она должна выполнить обязанности налогового агента, т. е. исчислить НДФЛ с натурального дохода, удержать его за счет выплаченного в денежной форме дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечислить удержанный налог в бюджет и отчитаться в налоговые органы о суммах исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма НДФЛ, удерживаемая с денежных доходов физлица в счет погашения задолженности по НДФЛ, исчисленному с натуральных доходов того же физлица, не должна быть больше половины доходов физлица, выплачиваемых в денежном виде (п. 4 ст

226).

Как правильно рассчитать сумму НДФЛ? Какую отчетность сдать по этому налогу? В какие сроки произвести его уплату в налоговые органы? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

1. Доход был выплачен только в натуральной форме, или, если точнее, после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физлицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации обязанность по уплате НДФЛ и сдаче декларации с его расчетом переходит к физическому лицу по причине того, что организация (ИП) физически не может удержать налог с натурального дохода в денежном эквиваленте.

Но при этом организация (ИП) обязана сообщить в налоговую инспекцию и налогоплательщику о сумме исчисленного налога и о невозможности его удержания. Сообщение должно быть передано в виде формы 2-НДФЛ с признаком 2. Срок подачи данного сообщения – до 1 марта года, идущего после налогового периода, в котором был выдан натуральный доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). Налог в этом случае уплатит сам «физик», получив от налоговиков соответствующее уведомление.

Возможна и третья ситуация, когда для уплаты налога, исчисленного по натуральному доходу физлица, не хватает денежных средств, удержанных с дохода в денежной форме того же физлица. Разъяснения о том, как поступить в данном случае, мы решили дать в виде примера, представленного ниже.

Условие

В марте 2020 года ООО «Сигма» вручило С. П. Зайцеву в качестве подарка ноутбук стоимостью 35 000 руб. Т. е. работник получил доход в натуральной форме. С полученного дохода организация должна взыскать и уплатить НДФЛ. Но не со всей суммы дохода, а за вычетом 4 000 руб. (примечание: подарки стоимостью до 4 000 руб. не облагаются НДФЛ, п. 28 ст. 217 НК РФ). Помимо подарка, в марте 2020 года работник получил зарплату в денежной форме в размере 7 000 руб., а затем уволился. Стандартные вычеты С. П. Зайцеву, работающему в ООО «Сигма» по совместительству, не предоставляются. До конца года никаких денег работник больше не получал.

Расчет

Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с натурального дохода, полученного в виде ноутбука, составляет 4 030 руб.: (35 000  – 4 000) × 13%.

Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с денежного дохода, составляет 910 руб.: 7 000 × 13%.

Сумма денежного дохода за вычетом НДФЛ по нему составила 6 090 руб.: 7 000 – 910.

В марте работодатель удержал с дохода С. П. Зайцева в счет уплаты НДФЛ с натурального дохода (ноутбука) сумму 3 045 руб.: 6 090 × 50%.

Остаток задолженности по НДФЛ с ноутбука по состоянию на конец марта составил 985 руб.: 4 030 – 3 045.

По окончании налогового периода (2020 года) организация направила в налоговую инспекцию и Зайцеву С. П. сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ с натурального дохода в размере 985 руб. Об этом факте также следует уведомить налоговиков. 

Как сообщить в ФНС о невозможности удержать НДФЛ с дохода работника, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом?

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
• доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
• доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

Разъяснение отдельных ситуаций

Чтобы четко понимать, когда нужно и не нужно уплачивать НДФЛ, необходимо разбираться, о каком виде дохода идет речь в каждом отдельном случае. Рассмотрим более детально, о каком виде дохода говорит статья 217 НК РФ.

Госпособия, которые не предусматривают налоговых изъятий для физических лиц. Здесь подразумеваются денежные начисления, получаемые гражданами в виде соцпособий, которые выплачиваются из бюджета (федерального или местного). К государственным видам начислений, которые подпадают под данную статью, относятся:

• Денежная помощь, начисляемая в связи с беременностью и родами.
• Выплаты, которые причитаются по уходу за ребенком. Сюда же относятся и больничные.
• Начисления, которые полагаются гражданам по безработице и представляют собой компенсацию.
• Различные виды трудовых пенсий, которые выплачиваются государством согласно ТК. Сюда относятся страховые пенсии и любые виды фиксированных начислений, которые для нее полагаются. Также в эту группу входит и накопительная пенсия. Она назначается согласно порядку, прописанному в действующем законодательстве.

Также налоговым изъятиям не подлежат компенсационные возмещения. Местное и федеральное законодательство предполагает выплату физическим лицам разнообразных видов компенсаций. В ситуации, когда размер компенсации не превышает уровня, прописанного в законодательстве, такие возмещения не подлежат налоговым изъятиям.

Кроме этого изъятия не калькулируются при таких случаях:

• Компенсационные возмещения начисляются человеку за причиненный ему вред или увечья. Они могут назначаться, например, при несчастном случае на производстве.
• Получение дохода в натуральном виде. Это может быть бесплатно предоставленное работодателем жилье, топливо, выданное для заправки и т.д..
• Начисления, которые полагаются в связи с участием в различных спортивных состязаниях. К примеру, спортсмену компенсировали затраты на проживание, снаряжение или питание.

Семинары, проводимые по бухучету, а также налогообложению, разъясняют эти не всегда понятные по поводу изъятий с физических лиц.

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2019 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2020 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Такая норма была введена в 2016 году, а значит уже с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в вышеуказанных случаях не нужно.

Налоговые вычеты

НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.

Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:

• стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
• социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
• инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
• имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)

и другие.

Единых правил возврата подоходного налога нет, они устанавливаются для каждого конкретного вычета, как и его размер. Так, стандартный вычет на детей предоставляются работодателями (налоговыми агентами) за каждый месяц налогового периода. На первого и второго ребёнка его размер составляет 1400 руб, на третьего и последующих детей – 3000 руб, пока совокупный доход налогоплательщика с начала налогового периода не достигнет 350 тыс руб.

Для получения социального вычета, например, на образование, нужно подавать заявление на возврат подоходного налога работодателю или налоговую декларацию в инспекцию ФНС. Для получения вычета нужны документы, в том числе подтверждающие затраты на обучение. Такое заявление можно подать и в электронной форме через Госуслуги, если у налогоплательщика есть усиленная квалифицированная электронная подпись. Лимит по совокупности социальных вычетов для одного налогоплательщика – 120 тыс руб, отдельно устанавливается лимит на образование детей – 50 тыс на каждого ребёнка.

Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

^

Общая информация

• налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;
• налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);
• в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;
• налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации за 2015 и более поздние налоговые периоды.

Порядок получения вычета по налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ)

Налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при представлении налоговой декларации по итогам налогового периода.

1

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

2

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет.

Такими документами могут быть:

• договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или;
• договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами, или
• заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления*

4

Подготовить копии документов, подтверждающий факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

Такими документами могут быть:

• платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета, или;
• приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными, или;
• поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера(управляющего).

Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий или обстоятельств.
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

Получение вычета в упрощенном порядке

Инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, можно получить по окончании года в упрощенном порядке без представления налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) и документов, подтверждающих право на вычет.

Источником данных, подтверждающих право на вычет, будет информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – банками, органами исполнительной власти.

При наличии у налогоплательщика права на получение инвестиционных налоговых вычетов за соответствующий налоговый период, заявителю будет направлено в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке, для его дальнейшего акцептования.