Как выставить счет-фактуру покупателю

Сроки выставления счет-фактуры

Они должны выставляться в строго установленные сроки. По общим правилам документ оформляется в течение максимально 5 дней с момента заключения сделки по продаже товаров или оказания услуг. Но учитываются и другие даты:

• с момента получения аванса, причем, даже если он представлен только частичной оплатой товаров;
• при непосредственной передаче имущества или прав на какую-либо собственность;
• с момента выполнения обязательства по отгрузке партии товара.

С любого вышеуказанного события должно пройти не больше 5 дней. Учитываются только календарные дни, но если пятый день выпадает на праздник или выходной, то допускается переносить срок на один день вперед.

Внимание! Для предотвращения споров и неурядиц, рекомендуется составлять счета-фактуры непосредственно в день, когда товары отправляются покупателю.

Допускается иногда составлять документ даже до того момента, как покупатель получит товары. Поставщик формирует бумаги сразу после отправки, поэтому процесс не зависит от срока предоставления счета. При этом компания не привлекается к ответственности и не платит штрафы за несоблюдение сроков.

За прошлый квартал

Корректировка за прошлый квартал оформляется аналогично исправительному счету за прошлый год. Основанием для его создания служат точно такие же ошибки, как и в приводившемся выше примере.

Оформляется такой документ самим налогоплательщиком в случае, если им самостоятельно были обнаружены указанные ошибки (никаких штрафных санкций со стороны налоговой в случае подачи такого исправленного счета не последует).

Регистрируется этот документ в книгах продаж/покупок точно так же, с указанием отметок об аннулировании старого счета и внесением новых сведений со знаком “+”. Подавать исправительные счета в налоговую службу следует по факту их оформления. При этом кроме самого счета потребуется составить и заявление о внесении изменений.

Таким образом, чтобы избежать возможных нарушений и не лишиться прав на вычеты, корректировочные счета следует подавать своевременно, а для этого надо знать сроки предоставления, и указывать в них точные сведения. В случае же, если ошибки в документах были обнаружены за прошедшие периоды, то следует создать и подать в налоговую исправительный счет. Никаких санкций от службы в таком случае не последует.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
2. Предложение услуг связи;
3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Об «авансовых» счетах-фактурах

Минфин в Письме от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 рассмотрел такую ситуацию. Получение оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этой предварительной оплаты (частичной оплаты) произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней. В этом случае счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) можно не выставлять (Письмо от 29.03.2021 № 03-07-14/22553).

Вместе с тем в отношении выставления счетов-фактур при получении оплаты в счет будущего оказания услуг связи можно руководствоваться следующим подходом, озвученным в Письме Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.

По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом счета-фактуры должны составляться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как в Налоговом кодексе не содержится понятия оплаты (частичной оплаты). В описанной ситуации предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). Тогда в «авансовых» счетах-фактурах указывается сумма предварительной оплаты (частичной оплаты), полученная в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).

ФНС аналогичный подход полагает возможным распространить на порядок выставления счетов-фактур при получении предоплаты, составляемых не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Согласно разъяснениям Минфина и ФНС при ежедневных отгрузках (оказании услуг) в адрес одного и того же покупателя выставление счетов-фактур по итогам налогового периода не противоречит законодательству о налогах и сборах. По мнению ФНС, вопрос не требует законодательного регулирования (см. Письмо от 16.03.2021 № СД-18-3/446).

Регистрация счетов-фактур

Учет счетов-фактур, которые являются основанием для осуществления налоговых операций, ведется в журналах учета. С января 2015 года такие журналы обязаны вести лишь плательщики налогов. Но и из этого правила есть исключения. Так, согласно существующим нормам и положениям, журнал учета счетов-фактур должен быть в наличии:

• у налогоплательщиков;
• у лиц, освобожденных от обязанности являться налогоплательщиком;
• у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, если они периодически выставляют или получают счета-фактуры при ведении коммерческой деятельности, представляя при этом интересы иных лиц на основе двусторонних соглашений.

Полный перечень принципов обработки и хранения данных документов содержится в Правилах ведения журнала учета сч.-фактур, утвержденных в 2011 году.

Закрыл бизнес — обязан сохранить счета-фактуры и иные документы

Рассмотрим пример. ИП Рябинин К. Н. принял решение прекратить коммерческую деятельность. Так как арендодатели срочно требовали освободить помещение, все документы коммерсант перевез к себе домой и разместил на свободной площади в хозяйственном помещении. Счета-фактуры занимали немалый объем, так как реализация товара производилась мелкими партиями в адрес многочисленных контрагентов. Прошло определенное время и хранимые в неприспособленном помещении документы выцвели, отсырели и утратили свой первоначальный вид.

Как долго хранить документы по страхвзносам, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель — зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель — подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Чем грозит нарушение установленных сроков

В первую очередь, нарушение сроков выставления счетов-фактур для предпринимателя может обернуться ухудшением отношений с покупателями. В случае, если документ оформлен раньше, чем наступило событие, послужившее для него причиной либо позже установленного законом 5-дневного срока, у покупателя могут возникнуть проблемы с налоговой службой. Конкретно – нарушение даты в счете-фактуре может повлечь за собой отказ ФНС от оформления налогового вычета по фигурирующей в нем сумме. Естественно, любая организация старается контролировать свой документооборот, поэтому будет регулярно напоминать продавцу о предоставлении необходимых бумаг. В случае задержек, покупатель может попросту найти другого поставщика.

Что касается законодательной стороны вопроса, упомянутое в начале статьи письмо Минфина от февраля 2009 года оговаривает отсутствие ответственности для предпринимателя за нарушение сроков предоставления документов. Однако налоговая служба все же может применить к нарушителю санкции, основываясь на статье 120 Налогового кодекса РФ. Как правило, такая практика возникает, если срок был нарушен на стыке налоговых периодов.

Просрочка в оформлении документов карается штрафом, размер которого определяется в зависимости от ситуации:

• от 10 000 до 30 000 рублей – в случае если нарушение не повлекло за собой занижение налоговой базы;
• от 40 000 рублей (20% от недоплаты) – если задержка в оформлении счета-фактуры стала причиной занижения налоговой базы.

Чтобы избежать таких последствий, следует оформлять счета-фактуры тем же числом, что и прочие документы по конкретной отгрузке, даже если оформление происходит с задержкой. Это, как правило, влечет за собой нарушение нумерации, однако избавляет от штрафов. Кроме того, перед составлением налоговой декларации желательно провести сверку учетных цифр реализации, относящихся к ней налогов и данных книги продаж. Это поможет выявить недостающие счета-фактуры и дооформить их, прежде чем предоставлять отчетность в контролирующие органы.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф. Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением. В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС. В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей. Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Акт выполненных работ и счет-фактура оформлены разными датами: насколько это критично?

В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ. Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции.

Возникает вопрос: если все три документа относятся к одной сделке, должны ли они оформляться одной датой или могут расходиться во времени? И если да, то насколько критично это расхождение?

Законодательство не содержит требования о том, чтобы даты в акте выполненных работ и в счете-фактуре совпадали. А дата выставления такого документа, как счет, вообще не регламентирована ни одним нормативным актом. Это объясняется тем, что счет не признается первичным документом в бухучете, да и для налогового учета он не имеет никакого значения. Исполнитель выставляет его заказчику по своему усмотрению или в сроки, прописанные в договоре. То есть совпадение в датах счета, счета-фактуры и акта выполненных работ допустимо, но не обязательно.

Можно ли использовать с актом выполненных работ как счет-фактуру, так и универсальный передаточный документ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что нужно учесть в ситуации, когда акт и счет-фактура оформлены разными датами?

Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.

• выполнения работ, оказания услуг или отгрузки товаров и продукции;
• получения аванса;
• изменения объема выполненных работ (количества или цены отгруженных товаров).

Получается, что расхождение в датах является нормальной ситуацией, ограниченной временными рамками.

А что будет, если нарушить 5-дневный срок или оформить не авансовый счет-фактуру ранее, чем работы будут выполнены и приняты заказчиком? Такая календарная чехарда, если она происходит на границе налоговых периодов, может вызвать претензии контролеров и стать поводом для штрафа. Но вообще более позднее выставление счета-фактуры Минфин не склонен рассматривать, как основание для отказа в вычете покупателю.

Обратите внимание, что с 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.  Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях, внесенных в документ, читайте здесь

Скачать новый бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

О возможных штрафах при нарушении срока выставления счета-фактуры рассказываем в этом материале.

Положительные свойства счетов-фактур онлайн

Невзирая на то, что в обмене документами по интернету существует некоторое количество подводных камней, преимуществ в нем значительно больше. Рассмотрим самые очевидные:

1. Незамедлительность. Чтобы обменяться бумажными документами, нужно время, иногда значительное. Дополнительное время нужно также на подтверждение получения. Электронная информация доходит до адресата мгновенно, будь это контрагент или контролирующий налоговый орган.
2. Экономия. Чем больше документов переходят в электронную форму, тем меньше компания будет тратить средств на расходы, обязательные при фактическом документообороте: канцелярию и курьерские (почтовые) затраты.
3. Освобождение ресурсов. В результате обмена документами по сети у организации освобождаются временные и финансовые резервы, которые можно направить на повышение эффективности ее деятельности, и в итоге на увеличение рентабельности.
4. Безошибочность. Пусть не полностью, но электронный счет-фактура в большой мере защищает отправителя и получателя от досадных ошибок, которые могут сделать недействительным бумажный аналог и стать поводом для отказа в возвращении НДС.
5. Прозрачность. В отправленный счет-фактуру, подтверждение которого получено, невозможно внести никаких искажающих изменений.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
6. Некоторые страховые компании.
7. Пенсионные фонды.

Срок выставления счета-фактуры продавцом: общий порядок

НК РФ дает четкие разъяснения относительно сроков выставления счета продавцом. При реализации товара (услуг, работ) Вы как продавец (исполнитель) имеете 5 календарных дней на выписку счета:

• если Вами от заказчика (покупателя) получен авансовый платеж (полный или частичный), но услуги Вами не оказаны (товар) не отгружен, то Вы обязаны выставить счет в срок до 5 дней с момента зачисления средств на расчетный счет. День оплаты аванса определяется датой зачисления предоплаты от покупателя согласно банковской выписки;
• в случае, когда товар Вами отгружен , то 5 дней необходимо рассчитать исходя из даты отгрузки, которая указана в транспортной накладной. Если Вы оказали услуги заказчику (выполнили работы), то срок определяется исходя из даты, указанной в акте выполненных работ.

Часто у предпринимателей, ведущих деятельность в сфере торговли, возникает вопрос: с какого момент необходимо отсчитывать 5 дней? Если отгрузка товара осуществлена сегодня, то 5-тидневный срок необходимо отсчитывать с завтрашнего дня. В случае, когда срок выписки счета истекает в субботу или в воскресенье (выходные дни), то выписать счет Вы должны не позже ближайшего понедельника.

Пример №1.

ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2016 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.

Наименование контрагента	Операция в рамках договора	Дата операции
АО «Кухонный мир»	Отгрузка партии кофейных сервизов	08.09.2016
ООО «Быт Плюс»	Зачисление предоплаты за предстоящую поставку чайных сервизов	12.09.2016

Определим крайний срок выставления счета для каждого покупателя:

• для «Кухонного мира» счет должен быть выписан не позднее 13.09.16;
• «Быт Плюс» должен получить счет не позже 19.09.16. Если отсчитывать 5 дней от даты получения предоплаты (12.09.16), то срок выписки счета истекает 17.09.16. Так как 17 сентября 2016 припадает на субботу, «Фарфор Люкс» должен выписать счет не позже ближайшего понедельника (19.09.16).

Ставка и сумма налогообложения

Грамотно сформированные счета-фактуры передаются представителю ФНС для расчета НДС, а также они обязательно изучаются налоговыми инспекторами во время камеральных или выездных проверок.

В процессе заполнения документа рассчитывается НДС, для чего цена товара или услуги умножается на ставку налогообложения. С 2019 года основная ставка повысилась с 18% до 20%. При этом осталась неизменной ставка 10%, которая применяется для детских товаров и продуктов питания.

Справка! До 2025 года предлагается ставка 0% при поставке разных товаров авиатранспортом в Крым и Севастополь.

Если точно знать правильную ставку, то не составит труда рассчитать размер налога по каждой операции, а также определить размер вычета по НДС. Многие фирмы не обязаны уплачивать НДС, если они работают по специальным налоговым режимам, к которым относится ЕНДВ, УСН, ПСН, или ЕСХН. Поэтому они могут не формировать регулярно счета-фактуры. Они рассчитывают только единый налог, который заменяет несколько видов сборов.

Компании, которые пользуются упрощенными режимами, часто сталкиваются с отказом от сотрудничества, так как поставщики, работающие с НДС, не смогут при таком партнерстве вернуть часть налога.

Электронный вид документа

На сегодня еще не повсеместно, но во многих организациях неприемлема электронная счет-фактура. Юридическая сила такого документа равна бумажному аналогу.

Он также подписывается уполномоченными лицами и оформляется в течение пяти календарных дней. Электронный вариант также подходит для вычета НДС. Хранить в таком виде следует 4 года. Регистрация происходит в книге покупок и продаж. Передача возможна только специалистом, в форме установленной налоговой инспекции.

Стоит отметить, что Правительство отдает предпочтение электронному документообороту. На сегодня полностью сформирована нормативно-правовая база, регулирующая работу электронного документооборота.

Нововведение позволит:

1. Сократить финансовые расходы на отображение информации на бумаге.
2. Сократить время на отправление оригиналов почтой.
3. Сделать всю бухгалтерию предприятия «прозрачной» для каждого государственного органа.

Формирование электронной счет-фактуры:

1. Один экземпляр подписывается электронной подписью.
2. Сохраняется в формате ФНС XML

Обмен документов между поставщиком и покупателем:

1. Продавец оформляет и отправляет документ.
2. Оператор, отметив у себя дату выставления, перелает его покупателю.
3. Покупатель при получении ставит электронную подпись и отправляет извещение.
4. Дата оформления электронной счет-фактуры считается число, когда поставщик получает извещение. В случае неполучения такового по ряду причин, поставщик обязан выставить счет-фактуру на бумажном носителе.

Таким образом, оформление счет-фактуры является обязательным условием при совершении сделки купли-продажи товара или оказании услуги. Данный документ позволяет бухгалтерии оформить налоговый вычет.

При неправильном оформлении организация потеряет значительную сумму

Поэтому к оформлению счет-фактуры следует относиться с особым вниманием

Какая дата указывается?

Существует 2 варианта указания даты в корректировочном счете. Первый: указывается та же дата, что и дата составления документов о внесенных изменениях.

Такой вариант наиболее удобен, так как значительно облегчает работу с бумагами, а также при подобном оформлении не возникнет никаких проблем с получением налоговых вычетов. Второй вариант: указать любую дату, находящуюся внутри 5-ти дневного периода, отведенного на выставление счета.

При таком способе даты счета и первичных документов не совпадают, что значительно менее удобно, хотя и допустимо. Правда, в таком случае, равно как и в случае полностью неправильного указания даты, никак не соответствующей срокам внесения изменений в начальный счет, могут возникнуть проблемы при оформлении документа в налоговой.

Более того, в случае оформления таких счетов на границе налоговых период инспекция может и вовсе не засчитать их, в результате чего компания может подвергнуться штрафу за их отсутствие и лишиться права на вычеты. Именно поэтому лучше указывать дату составления документов о внесенных изменениях.

PRO сроки выписки счетов-фактур

Полезно!

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

• «Кто обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ)»;
• «PRO заполнение электронных счетов-фактур»;
• «PRO ответственность за нарушение сроков выписки или не выписку электронного счета-фактуры».

Сроки выписки счетов-фактур в электронном виде регламентируются налоговым законодательством. В зависимости от вида операции, сроки выписки могут быть различны.

Важно отметить, что в общем случае счет-фактура не может быть выписан ранее даты совершения оборота по реализации

, так как это напрямую запрещено налоговым кодексом РК. Данное положение не распространяется на выписку счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации ( ).

Сроки выписки счетов-фактур приведены в таблице.

Операция	Срок выписки ЭСФ	Основание	Комментарий
Реализация товаров, услуг	15 календарных дней	Наиболее общий случай. Эти сроки применяются, если операция не может быть классифицирована по другим основаниям.
Реализация импортером товаров, ввезенных с территории ЕАЭС	не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза
Экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза	20 календарных дней
Вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта	20 календарных дней	Пп.2) пункта 1 статьи 413 НК РК	Экспортом является таможенная процедура, при которой товары ТС вывозятся за пределы таможенной территории ТС и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.
Реализация периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе	15 календарных дней Вправе выписать до даты совершения оборота!
Реализация электроэнергии, воды, газа, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций	не позднее 20 числа следующего месяца	Пп.1) пункта 1 статьи 413 НК РК
Передача имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения	не позднее 20 месяца, следующего за кварталом	Пп.3) пункта 1 статьи 413 НК РК
Выписка по требованию покупателя в случаях, когда выписка счета-фактуры не требуется налоговым законодательством	В этот день или после, в течение срока исковой давности
Выписка дополнительного счета-фактуры	15 календарных дней
Выписка исправленного счета-фактуры	В течение срока исковой давности

В случае, если выписка ЭСФ была невозможна в установленные сроки в связи с наличием технической ошибки в системе ИС ЭСФ, налогоплательщик должен выписать счет-фактуру в бумажном виде. Затем, в течение 15 календарных дней после устранения проблемы

, счет-фактуру нужно оформить в электронной форме.

Полезно!

Как это сделать — в материале «Регистрация электронных счетов-фактур, выписанных ранее в бумажной форме».

Виды документа

Существует 2 основных вида, которые используются в различных ситуациях. Правила их использования и заполнения регулируются различными законами.

Первый вид – это стандартный счет-фактура. Он используется в следующих ситуациях:

• При осуществлении отгрузки товаров, а также выполнении работ или услуг. То же самое касается и передачи имущественных прав. При этом документ может быть выставлен не только поставщиком, но и посредником, а также участником так называемой совместной деятельности (в частности, простого товарищества).
• При возврате НДС поставщику товаров от плательщика.

Рассматриваемый вид заполняется по стандартной форме

Важно учитывать, что покупатель, при возврате товаров становящийся продавцом, должен обязательно указать все необходимые реквизиты. Регулируется этот процесс несколькими статьями НК РФ (в частности, 169 и 172), а также постановлениями Правительства РФ

Второй вид – это счет-фактура на аванс, который предоставляется при осуществлении предоплаты (как частичной, так и полной) в счет будущей поставки

Важно понимать, что это самый важный вид документа, поскольку в большинстве случаев поставщики обязаны его подготавливать. Он регулируется статьями 167, 169 и 172 НК РФ

Для этого вида существует типовая форма (как для стандартного вида) с несколькими условиями:

• Отсутствие данных о грузоотправителе и грузополучателе.
• Отсутствие данных о количестве товаров, услуг, работ и т. п.
• Отсутствие информации о цене и единицах измерения.

Если вам интересно, для чего нужна товарно-транспортная накладная, ознакомьтесь с этой статьей.

Посмотреть список и классификацию амортизационных групп основных средств вы можете тут.

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же». Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

— если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

— если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;

— если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.

В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «без НДС») и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках — округлять ее нельзя.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 — 11 ставятся прочерки:

— если отгружаются товары российского производства;

— если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Если аванс и отгрузка произошли в одном квартале

Многие бухгалтеры задаются вопросом целесообразности выставления авансового счета-фактуры при условии того, что отгрузка происходит в том же квартале. На сумму исчисленного налога это никак не влияет, зато порождает дополнительный и зачастую излишний документооборот.

Законодательство не содержит отдельных норм, касающихся выставления авансовых счетов-фактур при условии отгрузки в том же квартале, поэтому следуйте букве закона, то есть выставляйте такие авансовые счета-фактуры на общих основаниях.

Исходя из вышеизложенного, наиболее рациональным представляется составлять счет-фактуру, ориентируясь на дату события, наступившего первым: либо отгрузка товара (работ, услуг), либо получение аванса или подписание соглашения о корректировке стоимости или количества отгруженных товаров.

Подведем итоги в виде таблицы.

Сроки предъявления

Налоговый Кодекс РФ: документ должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней после совершения сделки, поступления авансового платежа или изменения количества или стоимости товара. Отсчет начинает производиться со следующего дня, после совершения операции.

Сроки:

1. В договоре купли-продажи указаны сроки на авансовую счет-фактуру, оформление параллельно выписывания товарной накладной или акту оказания услуг.
2. Проведение счет-фактуры в книге-покупок при фактическом получении оригинала, независимо от даты, указанной в документе.

Внимание, при проставлении отметки покупателя в транспортных документах о получение товара, независимо от подписания или не подписания счет-фактуры, условия договора должны быть выполнены