Патентная система налогообложения для ип (нюансы)

Кратко о патентной системе налогообложения

Интерес к ПСН обусловлен рядом преимуществ. Неоспоримыми достоинствами режима являются:

1. Минимальные требования к налогоплательщикам. Право на покупку патента есть у индивидуальных предпринимателей с численностью наемных сотрудников до 15 человек. Фактический годовой оборот по облагаемому направлению не должен превышать 60 миллионов рублей. Если плательщик занимается розничной торговлей или организует общественное питание, площадь каждого используемого помещения не должна превышать 50 кв. м. Условия перевода бизнеса на систему закреплены статьями 346.43, 346.44, 346.45 НК РФ.
2. Отсутствие деклараций. Переход на ПСН освобождает налогоплательщика от необходимости подавать отчеты в территориальные инспекции. Исключения составляют предприниматели-работодатели. Им потребуется регулярно проводить расчеты по страховым взносам и НДФЛ с вознаграждений сотрудников.
3. Гибкие сроки. Купить патент можно на период до 12 месяцев. Бизнесмен самостоятельно определяет время ведения коммерческой деятельности. Это очень удобно для сезонных направлений и проектов с непрогнозируемой прибылью. Вновь зарегистрированный ИП может перейти на ПСН в начале, середине и даже в конце года. Аналогичное правило применяется в отношении действующих плательщиков УСН (разъяснения Минфина РФ № 03-11-12/26 от 07.03.13). Коммерсантам на ЕНВД придется подождать (письмо ФНС РФ № 03-11-12/33528 от 09.06.16). Менять эту систему налогообложения разрешено с начала следующего года.
4. Широкий спектр направлений. Перечень видов хозяйственной деятельности, при осуществлении которых разрешено применять патентный режим, закреплен статьей 346.43 НК РФ. Список содержит 63 позиции. В него включены преимущественно бытовые услуги, народные промыслы и производство небольших объемов продукции.
5. Налоговые каникулы. Региональными законами вводятся льготы для обладателей патентов производственной, научной или социальной сфер. Преференции предусмотрены для вновь зарегистрированных предпринимателей. Ставка по налогу составляет 0%, то есть от оплаты такие лица полностью освобождаются. Общая продолжительность «каникул» не превышает 2 лет (2 документа по 12 месяцев).
6. Простота оформления. Бизнесмену достаточно подать в инспекцию заявление о покупке патента с указанием срока, места и вида деятельности. Сделать это нужно за 10 дней до фактического запуска проекта. Обращение рассматривают 5 рабочих суток. Оснований для отказа немного. Отклонить заявление могут при наличии задолженности за прошлые периоды, несоответствии предпринимателя установленным критериям, выявлении формальных ошибок (п. 4 статьи 346.45 НК РФ).
7. Рассрочка. Внести плату придется до завершения действия документа. Если продолжительность работы на ПСН больше 6 месяцев, деньги разрешено перечислять частями. Первый взнос в 1/3 делают в течение первых 90 суток, остаток погашают до окончания срока применения режима.

В агитационных материалах власти указывают, чем выгоден патент. О недостатках чиновники предпочитают умалчивать.

Так, коммерсантам стоит помнить о страховых сборах. Учесть взносы при расчете налоговых обязательств не получится. Отчисления во внебюджетные фонды придется делать сверхстоимости патента.

Серьезным недостатком режима остается и жесткая территориальная привязка. Документ действует в границах муниципального образования, района или субъекта РФ. Если предприниматель планирует вести бизнес в городе и прилегающих к нему областях, придется заплатить дважды.

Особые правила действуют в сфере розничной торговли и общепита. При появлении дополнительной точки продаж придется приобретать новый патент. А вот если на момент обращения в инспекцию у коммерсанта имелось несколько павильонов (залов) общей площадью до 50 кв. м., можно обойтись одним документом. Условием в этом случае станет соблюдение ограничения по численности персонала и фактическому годовому доходу. Кроме того, покупать патент необходимо на каждый вид коммерческой деятельности. И это еще не все, что нужно учитывать при выборе.

Заверения в полном отсутствии отчетности при детальном рассмотрении также оказываются преувеличением. Коммерсантам приходится вести книгу учета доходов в течение всего срока действия патента. При превышении выручкой 60 миллионов рублей либо выход за ограничение по численности персонала бизнесмен автоматически переводится на ОСНО. Платить налог на имущество, НДФЛ и НДС ему приходится за весь период.

Что такое базовая доходность

Понятие «базовая доходность» характерно с 2021 года только для патентной системы налогообложения. Ранее оно использовалось для начисления вмененного налога при ЕНВД.

ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года отменен на территории всей России. Подробности см

здесь.

Базовая доходность — это условно принятый размер доходности, который характеризует коммерческую деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей в определенных условиях. Базовая доходность используется в качестве основного показателя (базы) для начисления налога при данном специальном налоговом режиме.

Власти на региональном уровне устанавливают собственные размеры базовой доходности для местных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Они закрепляются в законах субъектов РФ.

В 2021 году региональные власти могут устанавливать базовую доходность для расчета стоимости патента с учетом пересчета на коэффициент-дефлятор 1,637. Но в некоторых ситуациях НК РФ дает им право увеличивать этот показатель в определенное количество раз (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

• Повышение уровня потенциальной выручки в 3 раза возможно для коммерческой деятельности, виды которой прописаны в подп. 9–11, 32, 33, 38, 42 и 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним можно отнести техническое обслуживание автомашин и оборудования, перевозку грузов и пассажиров с помощью автомобильных и водных средств транспорта, лицензированную медицинскую деятельность (в том числе фармацевтику), услуги, связанные с обрядами и похоронами.
• В 5 раз региональные органы власти вправе увеличить максимально возможный доход для индивидуальных предпринимателей, которые работают в городах-миллионерах.
• И наконец, самое большое повышение потенциально возможной выручки, в 10 раз, характерно для видов коммерческой деятельности, которые приведены в подп. 19, а также подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Это услуги по сдаче собственных площадей и земельных участков в аренду и услуги общественного питания (с площадью зала для обслуживания посетителей не более 50 кв. м), а также торговля в розницу при помощи стационарных (с площадью помещения для торговли не более 50 кв. м) и нестационарных объектов.

Напомним, что увеличение базовой доходности в несколько раз — это право региона, но не обязанность.

ВНИМАНИЕ! Чиновники предлагают увеличить лимиты для ПСН и сделать его доступным для МСП. Подробности см

здесь.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения действуют на момент написания статьи, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все нюансы использования спецрежима.

ИП на грузоперевозки — как открыть

Грузоперевозки считаются наиболее распространенным способом доставки грузов. Ведь сегодня открывается много ИП по такому виду деятельности. Причем разрешение на перевозку грузов на авто (лицензию) получать не надо (ст. 12 Закона РФ № 99-ФЗ).

Чтобы открыть свой бизнес по грузоперевозкам, необходимо:

1. Обратиться в инспекцию ФНС по месту прописки (лично или через своего представителя по доверенности, заверенной у нотариуса).
2. Подать заявление о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
3. Оплатить госпошлину в размере 800 р. — если ИП (или его представитель) подает в ИФНС заявление и необходимые документы в бумажном виде.
4. Спустя 3 рабочих дня получить готовый лист записи ЕГРИП.
5. Выбрать подходящий режим налогообложения для ИП, занимающимся грузоперевозками. По грузоперевозкам можно перейти на ОСНО, УСН или ПСН. И также можно стать самозанятым и платить налог НПД.

Переход на УСН невыгоден, потому что там нужно сдавать налоговые декларации и вести упрощенный бухгалтерский учет. На ОСНО же надо будет платить несколько налогов (так, НДС, НДФЛ) и вести учет по ним. Это обременительно.

В то же время на ПСН сдача деклараций и иных отчетов не требуется. Учет доходов ведется только в книге учета доходов, полученных от оказания услуг по грузоперевозке. Форма документа и его подробное описание приведены в Приказе Минфина № 135н от 22 октября 2012 г. (ст. 346.53 НК РФ).

Стоимость и порядок оплаты

В целом суть ПСН состоит в том, что налог взимается не с полученного дохода, а с предполагаемого. За основу берется этот показатель для конкретного региона – налоговая база (ст. 346.49 НК РФ). Налоговая база (НБ) устанавливается нормативными актами субъектов РФ и варьируется в значительных пределах.

Для расчета стоимости патента налоговая база умножается на налоговую ставку, которая закреплена в ст. 346.50 НК РФ и составляет 6% (в некоторых регионах может быть снижена, например, в Республике Крым на период 2017-2021 гг. действует пониженная ставка 4%).

СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА (на месяц) = СУММА ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ДОХОДА Х 6% / 12

Чтобы вычислить стоимость на другой период, нужно полученное значение умножить на требуемое количество месяцев.

Если Вы намереваетесь приобрести патент на грузоперевозки для ИП в 2017, стоимость для Москвы составит: 3000 рублей в месяц (36 000 рублей в год) для автомобиля грузоподъемностью до 3,5 тонн (600 000 х 6% / 12).

В то же время, в Московской области, согласно нормативным актам, цена патента не зависит от грузоподъемности и составит 1 153,75 рублей на 1 месяц (13 845 рублей в год) на один автомобиль. Если у вас два таких автомобиля годовая стоимость патента будет уже 60 093 рубля.

Оплата патента осуществляется в зависимости от срока, на который он выдан:

• период от 1 до 6 месяцев – необходимо заплатить до окончания срока действия документа включительно;
• от 6 до 12 месяцев – 1/3 стоимости вносится в течение 90 календарных дней, остальная сумма – до окончания срока действия.

Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент

Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.

С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим. 

Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2020 года и патент всё равно выдадут.

Как открыть ИП по грузоперевозкам в 2019 году пошаговая инструкция

Чтобы официально заниматься грузоперевозками в 2019 году, начать надо со стандартной процедуры регистрации. Лицензия для этого не нужна, если конечно в планах не стоит перевоз опасных веществ.

Что нужно для регистрации:

• заполнить заявление. Ее образец есть на сайте налоговой службы;
• квитанция об уплате госпошлины;
• копии паспорта и ИНН.

Сама регистрация состоит из нескольких этапов:

• собрать документы;
• весь комплект лично передается налоговую службу, либо пересылается по почте заказным письмом, либо используется портал Госуслуг. В экстренных ситуациях документами может заниматься доверенное лицо;
• фискальная служба перепроверяет весь пакет документов;
• сведения о регистрации ИП заносятся в ЕГРИП.

Заполняя заявление, следует обратить внимание на код ОКВЭД, под которым будут осуществляться грузоперевозки. Начиная с 2016 года, этот вид деятельности отражается с помощью следующих кодов:

• 49.4 – все виды перевозок, кроме ж/д;
• 49.41 – все виды грузов + опасные и специальные;
• 49.42 – услуги по перевозке. Например, переезд.

Выбрать необходимо один основной вид деятельности и неограниченное количество дополнительных.

Патент по перевозке грузов автотранспортом, Порядок применения ПСН дальнобойщиками

Специалисты УФНС поясняют порядок оформления патентов для ИП, который осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом на территории нескольких субъектов РФ.

Ведомство отмечает, что если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов на территории нескольких субъектов РФ, но патент на осуществление данного вида деятельности получен им только на территории одного из субъектов, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в других субъектах от указанного вида деятельности, в соответствии с иными режимами налогообложения, или должен получить патент в каждом субъекте РФ, на территории которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность.

Вместе с тем, если договор на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключается по месту осуществления деятельности в одном субъекте РФ, а в другом субъекте в рамках указанного договора находится только пункт назначения (отправления) груза, ИП вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту осуществления деятельности (заключения договора).

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:

• страховые взносы за себя;
• взносы за сотрудников;
• уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%

Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Для уменьшения налога нужно подать уведомление

Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.

На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.

На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А. 

На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.

Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110. 

Отправить уведомление надо в инспекцию, где приобретали патент. Если у вас, например, два патента в разных регионах, подать следует два разных уведомления, в каждую налоговую. 

Уведомление можно принести в налоговую лично, отправить почтой с описью вложения или передать через личный кабинет на nalog.ru (Все сервисы → Расчеты с бюджетом → Уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых взносов).

Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.

 К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.

Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы

Заполнить и отправить уведомление в сервисе можно будет ориентировочно во второй половине апреля. Сейчас форма находится в разработке. Вместе с ней появится и автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Поэтому пока предлагаем обходной вариант.

Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.

Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. 

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2021 году равен 1 637 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,637 — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2021 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Какие документы нужны для регистрации

Чтобы стать ИП по грузоперевозке, сначала надо зарегистрироваться в качестве ИП, а потом встать на учет в качестве налогоплательщика на ПСН. Для открытия бизнеса по грузоперевозкам понадобится подготовить (ст. 22.1 Закона РФ № 129-ФЗ):

• подписанное ИП заявление о регистрации ИП по форме № Р21001 (Приказ ФНС РФ № ЕД-7-14/617@ от 31 августа 2020 г.);
• ксерокопию личного паспорта;
• квитанцию об уплате госпошлины (если документы подаются в бумажном виде сразу же в налоговую по месту прописки). Если же заявление подается через сайт ФНС, портал Госуслуг, МФЦ или нотариуса, госпошлину платить не надо (ч. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

В итоге ИП будет выдан лист записи ЕГРИП. Далее, чтобы стать налогоплательщиком на ПСН, он должен как максимум за 10 дней до начала применения ПСН подать в инспекцию ФНС по месту прописки заявление на патент по форме.

Заявления в налоговую можно подавать:

1. Лично.
2. Через своего представителя по нотариальной доверенности.
3. По почте РФ — путем направления в ИФНС заказного письма с описью вложения.

Часто задаваемые вопросы
Если уже есть ИП и по нему числятся долги, можно ли стать самозанятым?

Можно ли списать долги по открытому ИП, если деятельность не велась?

Как быстро закрыть ИП с долгами?

Территория действия патента

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

Должен ли предприниматель приобретать дополнительные патенты при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Перевозки выполняются в разных субъектах РФ

Не должен, если услуги оказываются по договорам, заключенным на территории того субъекта РФ, где был выдан патент. Патент на грузоперевозки позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность на территории того региона, в котором он был выдан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). В рассматриваемой ситуации местом ведения предпринимательской деятельности следует считать место заключения договора на оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов). Поэтому если предприниматель оказывает автотранспортные услуги по договорам, заключенным на территории субъекта РФ, где был выдан патент, то дополнительные патенты приобретать не нужно. Даже если пункты назначения или пункты отправления груза (пассажиров) находятся в другом субъекте РФ.

Письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78446.

Если предприниматель планирует заключать договоры в других субъектах РФ, то дополнительные патенты приобрести придется. Иначе с доходов, полученных от деятельности в этих регионах, предприниматель должен будет платить налоги в соответствии с другими системами налогообложения.

Следует учитывать, что патентная система налогообложения введена не во всех регионах России.

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

Форму заявления можно скачать здесь.

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

ВНИМАНИЕ! Если предприниматель направил заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по телекоммуникационным каналам связи, он получит его в электронном виде. Получать в налоговой бумажный патент при этом больше не требуется

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

Количество персонала — не более 15 человек. Причем не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения: учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

См. также:«ПСН + ОСНО: сколько работников может нанять ИП, чтобы не потерять патент?»;«Включают ли в среднюю численность при ПСН декретниц».

Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы, как и работники, считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
• Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
• Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
• Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
• Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.  

КАЛЬКУЛЯТОРЫ расчета стоимости патента для предпринимателя на сайте Налог Ру, ФНС России бесплатно

Рассчитать стоимость патента на 2021 г. проще всего на калькуляторе ФНС.

Другой вариант — найдите ваш вид деятельности о ПСН и умножьте указанный там годовой потенциальный доход на 6% — это и будет стоимость патента.

Если в 2020 г. вы платили ЕНВД по рознице или общепиту с залом от 50 до 150 кв. м., либо по автосервису, мойке или стоянке и в региональном законе такой деятельности нет, можно получить патент на 1 квартал 2021 г. Его стоимость – половина квартальной суммы ЕНВД без учёта коэффициента К2.

Потенциально возможный годовой доход

Предполагаемый доход на патентной системе налогообложения, или потенциально возможный годовой доход устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Лучше всего получать патент, который будет действовать с начала следующего года, не раньше декабря текущего года. Потому в этом случае можно быть уверенным в том, что сумма патента, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Тут есть некоторая тонкость, которая заключается в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, обычно, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода на следующий год.

Например, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода текущего года. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода на будущий год. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент.

Письмо Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

Установленные регионами налоговая база и потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2015 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 147 000 руб.

В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:

не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:

• техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;

не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

• по группе видов деятельности;
• отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
• в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
• в зависимости от количества транспортных средств;
• в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
• в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
• в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма) ;
• в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента).

Заключение

Единственным недостатком является тот факт, что для каждой единицы техники необходимо приобретать отдельный разрешающий документ. В том случае, если в собственности у предпринимателя большое количество транспортных средств, то применять этот режим будет достаточно накладно.

Но самым главным плюсом является то, что данная система налогообложения полностью освобождает предпринимателя, занимающегося грузоперевозками, вести бухгалтерский и налоговый учёт. Нет необходимости ежегодно сдавать декларации в надзорный орган, оформлять большое количество документации и платить разные пошлины и сборы. Достаточно просто в специальной книге вести учёт доходов и расходов.

Для ИП, занимающегося грузоперевозками, патентная система – это наиболее выгодный режим взыскания налогов. Минимум документации, простота в оформлении и применении. Именно это привлекает большинство предпринимателей, и они выбирают для своего бизнеса данный режим уплаты налогов.

Григорий Знайко

Свежие публикации

• 2017.04.05ПСНПатент на грузоперевозки для ИП в 2020 году
• 2017.04.05ЕНВДЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2020 году
• 2017.04.05Налог на прибыльСтавка налога на прибыль в 2020 году
• 2017.04.04НДСНДС при экспорте товаров в 2020 году