Как сдавать отчетность при закрытии обособленного подразделения

Понятие филиала юридического лица

Филиал сам по себе не будет считаться юридическим лицом. Он является частью организации и не может существовать в отдельности.

Такое подразделение выполняет функции предприятия полностью или в какой-то части. Главная особенность его состоит в том, что он находится в ином месте (при этом необязательно в ином населенном пункте).

На практике, филиалы часто создаются, чтобы вести какое-то отдельное направление, которое отличается от основной деятельности юридического лица.

Например, ООО занимается предоставлением юридических услуг, но в процессе деятельности начало выступать посредником в сделках с недвижимостью. Для удобства создается филиал, который действует отдельно, но в рамках первоначальной фирмы.

Все сведения о филиале обязательно должны вноситься в ЕГРЮЛ, то есть такое подразделение подлежит государственной регистрации. В связи с этим возникают особенности налогообложения и подачи отчетностей.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и  ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».

Правила увольнения работников

Поскольку компания продолжает существовать после ликвидации филиала, расторжение трудовых договоров не является обязательным этапом. Руководство вправе перевести специалистов.

Если свободных вакансий не имеется, уволить сотрудников закрываемого филиала нужно с соблюдением трудового законодательства. При упразднении подразделений, расположенных в одном городе с главным ООО основанием, станет вторая часть статьи 81 ТК РФ. Ссылаться работодатель должен на сокращение штата. Произвольное изменение формулировки повлечет недействительность записи в трудовой книжке. Принуждение же персонала к подаче заявлений об увольнении грозит судебными разбирательствами.

Если отделение находится в ином населенном пункте, применять следует правила увольнения при ликвидации организации (четвертый пункт ст. 81 ТК РФ).

В обоих случаях процедура регламентируется положениями главы 27 ТК РФ и включает следующие этапы:

1. Анализ кадрового состава подразделения. Порядок закрытия во многом зависит от количества работников льготных категорий. Преимущественное право на сохранение места (перевод на аналогичную должность) имеют лица, поименованные в статье 179 ТК РФ.
2. Издание приказа о сокращении штата. В распоряжении потребуется сослаться на ликвидацию отделения, указать срок расторжения трудовых договоров. С документом необходимо ознакомить каждого наемного сотрудника под подпись.
3. Увольнение. Разорвать отношения с работниками можно по истечении 2 месяцев после ознакомления с приказом (ст. 180 ТК РФ). Досрочно освободить персонал от обязанностей разрешено с выплатой денежной компенсации.

Возмещение рассчитывают по среднемесячному заработку за весь оставшийся период. Гарантии устанавливаются все той же нормой.

Если оптимизация бизнес-структуры сопровождается массовым увольнением, в территориальное управление ЦЗН нужно направить сообщение. Сделать это необходимо за 3 месяца. Критерий массовости устанавливается для отдельных отраслей. Общим регламентом остается правительственное постановление № 99 от 05.02.93. Массовым признается расторжение трудовых договоров в количестве:

• 50 за 30 суток;
• 200 за 60 дней;
• 500 за 90 суток.

Для регионов с численностью занятых жителей до 5 тыс. таковым считают высвобождение 1%. Показатель рассчитывают за 1 месяц. Бланк уведомления не утвержден. Образцы документов можно найти на информационных стендах УЦЗН РФ.

Общая информация о закрытии филиала

С точки зрения действующего законодательства, понятия филиал и представительство имеют определенные отличия. Филиал ведет полноценную деятельность, а представительство – ограничено по функционалу. Также существует понятие обособленного подразделения. И каждый тип дополнительного расположения организации должен быть зарегистрирован необходимым способом, то есть поставлен на учет в ФНС.

Любое подразделение организации ведет свою деятельность только до того момента, когда будет работать сама фирма. При этом на вспомогательную единицу действуют все лицензии и разрешения.

При ликвидации структурного подразделения организация обязана:

• закрыть специальный банковский счет, который создавался для обслуживания деятельности филиала;
• расторгнуть договор аренды, если он заключался;
• передать имущество подразделения головной организации;
• перевести персонал в другие подразделения, головной филиал или расторгнуть с ними трудовые договора.

Также стоит помнить, что если филиал проверяется налоговыми органами, то закрыть его можно будет только после завершения такой проверки.

Пошаговый процесс действий по ликвидации предприятия

Чтобы иметь представление о том, как закрыть ООО самостоятельно, стоит ознакомиться с данным пунктом более детально.

Уведомление работников организации о ликвидации

Принятие соответствующего решения

Этот момент осуществляется в рамках общего собрания, на котором присутствуют участники компании. Все должно происходить единогласно, и оформляться в виде протокола общего собрания. После этого происходит назначение комиссии по ликвидации фирмы, в ней традиционно присутствует несколько участников. Речь идет о директоре, учредительской группе, главном бухгалтере, юристе и прочих сотрудниках.

Уведомление налоговой инспекции и соответствующих фондов

То есть после того как было принято соответствующее решение, на протяжении трех дней с момента создания протокола в органы налоговой службы необходимо подать несколько типов документации. Это уведомление установленного образца, протокол, связанный с собранием участников. После этого сотрудниками органов в реестр будет осуществлено внесение соответствующей записи.

Публикация объявления

Дальнейшие действия подразумевают необходимость урегулирования отношений между компанией и ее контрагентами. Отображение этого факта происходит в средствах массовой информации. Извещение оформляется в рамках специальной формы в соответствующем журнале.

Сообщение информации кредиторам

Помимо того, что в журнале-газете «Вестник» будет наблюдаться публикация факта закрытия деятельности, кредиторы должны быть лично уведомлены о том, что происходит процесс ликвидации. Причем сделать это необходимо в самом начале процедуры. Отсутствуют и специальные требования в плане оформления данных уведомлений, но лицо, ответственное за этот процесс, должно иметь доказательную базу того, что клиенты в курсе ликвидации.

Схема ликвидации компании сторонними организациями в качестве услуги.

Сообщение информации сотрудникам

Далее пошаговая инструкция ликвидации организации подразумевает полноценное уведомление работников о том, что компания подлежит закрытию. Для этих целей происходит формирование специального уведомления в письменной форме, и в нем содержится пометка о том, что инициатором процесса является работодатель. Также этот документ нужно отнести в службы, связанные с занятостью сотрудников. По каждому из них отмечаются следующие данные: профессиональный навык, занимаемая на предприятии должность, условия оплаты труда

В рамках данного момента существует целый набор сроков и принципов, которые важно учесть и принять во внимание

Подготовительные работы к вероятной проверке

После того, как будет получено соответствующее уведомление о ликвидации компании, налоговые службы вправе провести проверку. Но они делают это исключительно по желанию. Стоит отметить, что такой исход событий наблюдается не всегда, иногда все процессы обходятся без участия налоговиков. В любом случае, представители компании обязаны подготовить набор документов для отчета перед контролирующими органами.

Составление балансового документа

После всех событий необходимо взять под свою ответственность составление данного документа. В рамках судебной практики рекомендуется осуществлять составление баланса на основании тех же принципов, что и отчетность бухгалтерского характера. В этом документе необходимо отобразить данные о кредиторских требованиях, а также итоги их детального рассмотрения. После этого бумага подлежит утверждению.

Расчеты по долговым направлениям

После утверждения балансовых данных необходимо стартовать в расчетах по присутствующим задолженностям

Процесс их выплаты подлежит определенному порядку, который важно и необходимо принимать во внимание. Сначала делаются выплаты гражданам, перед которыми организация ответственная за моральный ущерб или причиненный вред. Далее происходит финансирование работников по договору труда

После этого осуществляются расчетные операции перед другими кредиторами

Далее происходит финансирование работников по договору труда. После этого осуществляются расчетные операции перед другими кредиторами.

Читайте далее:

Правила ликвидации ооо с долгами

Выплаты сотрудникам при ликвидации организации

Форма Р16001: образец заполнения при ликвидации юридического лица

Закрыть ИП с долгами по налогам или перед ПФР

Ответственность учредителя и директора при банкротстве ООО

Если филиал находится в другом городе

В целом, закрытие филиала, который функционирует в другом населенном пункте, осуществляется по общим правилам. Но есть определенные особенности, и их обязательно нужно учитывать.

Так, если филиал располагается в другом населенном пункте, руководство фирмы при закрытии подразделения вправе уволить оставшихся сотрудников (на основании ). Данная возможность вполне объяснима, так как перевод был бы возможен только в иное муниципальное образование.

В данной ситуации увольнение может быть реализовано по отношению к любой категории работников. Даже беременные женщины не являются исключением. При этом при увольнении сотрудников иногороднего структурного подразделения необходимо выполнить следующие действия:

1. Предупредить всех сотрудников под подпись в срок не менее двух месяцев.
2. Направить уведомления в профсоюз, а также в службу занятости.
3. Оформить документацию, указывающую на прекращение действия трудовых договоров в связи с ликвидацией филиала. Данные документы будут именоваться приказами.
4. Откорректировать личные карточки сотрудников, попадающих под такое увольнение.
5. Внести в трудовые книжки записи об увольнении и выдать их сотрудникам.
6. Произвести выплату заработной платы и т. д.

Получается, что закрытие филиала, который функционирует в ином населенном пункте, подразумевает и прекращение трудовых обязательств перед всеми сотрудниками, работавшими в данном подразделении. Фирма может уволить всех, независимо от их категории.

Прочтите: Ликвидация ООО сменой директора и учредителей

Регистрация обособленного подразделения в 2020 — 2021 годах: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

См. также: «ВС снова отменяет большие штрафы за непостановку на учет подразделения».

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

• копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
• копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
• копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
• копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
• копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
• копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец».

• выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
• заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

ВНИМАНИЕ! КПП подразделения будет отличаться от кода головной организации на 5-ю и 6-ю цифру: 43 — филлиал, 44 — представительство, 45 — иное ОП. Как узнать КПП обособленного подразделения? В ЕГРЮЛ эти сведения регистрируются только если ОП зарегистрировано как филиал или представительство. Сведения об иных ОП в ЕГРЮЛ отсутствуют

Следовательно узнать КПП подразделения можно только в свидетельстве о постановке ОП на учет. 

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. В этом случае достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@. С 25.12.2020 сообщение С-09-3-1 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.

Рассмотрим порядок заполнения документа более детально.

Что нужно сделать перед написанием заявления

Перед заполнением документа нужно оплатить госпошлину за закрытие. Она составляет 160 рублей.

Если на ИП работают сотрудники, то необходимо уведомить их о закрытии минимум за две недели. Желательно в письменном виде. Иначе это будет нарушением трудового законодательства.

Также нужно определиться со способом подачи заявления. Подать его в местный орган ИФНС можно в бумажном виде, по почте или в электронном виде. Но сделать это через портал Государственных услуг в настоящее время нельзя. У налогового органа есть свой сайт и соответствующий раздел в нем. Заявление о закрытии ИП там подать можно, но для этого нужно иметь собственную ЭЦП. Если электронной печати нет, то придется действовать по старинке, в бумажном варианте.

Требования к заполнению

Бланк будет знаком тем, кто подавал заявление на открытие ИП. Требования к заполнению:

• Все буквы необходимо вписывать в бланк только в печатном виде.
• Все буквы должны быть заглавные.
• Приемлемо заполнение только черной ручкой, с максимальной яркостью оттенка. Это связано с тем, что обработка заполненного документа будет проводиться машинным способом.
• Каждый знак (в том числе точки, запятые, двоеточия и пробелы) нуждаются в отдельной клетке.
• Информация должна полностью совпадать с уже имеющимися в системе данными. Номера удостоверений, паспортов, ОГРНИП, ИНН и другие данные недопустимо коверкать. Несовпадение хотя бы одного знака приводит к отмене принятия документа.
• Сокращения и переносы возможны только в соответствии с правилами русской орфографии.
• Дублирующаяся информация не приветствуется.

Какие документы понадобятся для подачи

При изъявлении желания прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя обязательно понадобится российский паспорт и при наличии паспорт представителя (доверенного лица). Последним может выступать родственник, друг или нанятый для этой цели специалист: юрист, адвокат и пр. Также будут нужны нотариально заверенные копии либо оригиналы ИНН, ОГРНИП юридического лица.

Еще один важный момент – свежая (не позднее пяти рабочих ней с даты подачи заявления) выписка из ЕГРИП. Без нее заявление о закрытии ИП не могут принять в налоговом органе.

Стоимость получения выписки у нас в стране колеблется от 200 до 500 руб.

Налог на прибыль при открытии обособленного подразделения

В соответствии с п. 1 ст.  НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться.

Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. 2 ст.  НК РФ и «завязаны» на сумму ежеквартального авансового платежа за прошлый период, который в свою очередь, определяется исходя из прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года. Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП. Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре (т.е. в III квартале), то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, т.е. с октября. Сделать это надо до 28 октября (п. 1 ст.  НК РФ).

Одновременно нужно помнить, что расчет авансовых платежей фиксируется в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@). Это означает следующее. Чтобы начать платить авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего за кварталом создания ОП, заполнить соответствующее приложение в декларации надо уже по итогам того квартала, в котором подразделение создано. Если продолжить наш пример, то, отчитываясь за 9 месяцев 2017 года, организация должна будет включить в декларацию по налогу на прибыль Приложение № 5 к листу 02, в котором по строке 030 отразит налоговую базу в целом по организации, по строкам 040 и 050 определит долю налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение (головную организацию), а по строкам 120 и 121 укажет сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в IV и I квартале.

Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст.  НК РФ). Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение (письмо Минфина России от 22.02.06 № 03-03-04/1/137). Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ. Соответственно, исчислить авансовые платежи в рассматриваемой ситуации необходимо в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, представляемого в составе декларации за этот же период (январь –сентябрь в нашем примере).

В заключение напомним, какую дату надо указать для обозначенной выше цели. Дата создания обособленного подразделения берется из соответствующего поля раздела «Сведения об обособленном подразделении», которая находится в форме сообщения о создании обособленного подразделения (форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@).

Территориальная обособленность

Понятие «территориальная обособленность подразделения» законодательно не определено, и в соответствии с юридической и деловой практикой под этим понимается нахождение подразделения вне места нахождения юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Аналогичные нормы содержатся и в Федеральных законах об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.

Судебная практика по этому поводу указывает: «любое обособленное подразделение, местонахождение которого отлично от места нахождения организации, указанного в его учредительных документах, является обособленным подразделением» (Постановление ФАС СЗО от 21.06.2004 N А56-34578/03).

В некоторых судебных решениях можно встретить определение с более строгими условиями. Так, по мнению представителей ФАС Северо-Западного и Северо-Кавказского округов, «под территориальной обособленностью подразумевается расположение структурного подразделения организации географически отдельно от головной организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу» (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А по делу N А63-9693/2006-С4).

Для целей налогообложения территориальная обособленность будет признана при любом несовпадении адреса организации, указанного в учредительных документах и в заявлении, подаваемом в налоговый орган, и адреса фактического места расположения обособленного подразделения.            Именно такой подход используют налоговые органы при выявлении признаков обособленного подразделения (Письма Минфина России от 12.01.2010 N 03-02-07/1-6 и от 21.12.2009 N 03-02-07/1-550, УФНС России по г. Москве от 19.03.2012 N 17-26/23423).

Значит, подразделение является территориально обособленным от головной организации, если находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Ранее в разъяснениях финансовых органов подразделение предлагалось признавать территориально обособленным в случае его нахождения:

• по иному адресу, не указанному в учредительных документах как место нахождения самого налогоплательщика (Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-01-10/3-149, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2005 по делу N А56-48067/2004);
• по иному почтовому адресу (Письма Минфина России от 22.12.2004 N 03-03-01-04/1/184, от 29.11.2004 N 03-03-01-02/45, от 09.11.2004 N 03-03-01-04/1/103, от 21.10.2004 N 03-03-01-04/1-78).

В связи с тем, что местонахождение самой организации может также отличаться от адреса, указанного в ее учредительных документах, все чаще налоговые и судебные инстанции предпочитают признавать обособленными подразделения, имеющие отличающийся от основного почтовый адрес. Соответственно, подразделения организации, находящиеся на ее территории и имеющие одинаковый с ней почтовый адрес, в силу отсутствия территориальной обособленности не могут рассматриваться в смысле НК РФ как обособленные (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2006 N А74-1273/06-Ф02-4571/06-С1 по делу N А74-1273/06, Московского округа от 21.08.2007, 28.08.2007 N КА-А40/8267-07 по делу N А40-73186/06-99-353, Поволжского округа от 06.09.2006 по делу N А65-5878/2005-СА1-23, Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2007, 07.05.2007 N 09АП-4826/2007-АК по делу N А40-73186/06-99-353).

Таким образом, территориально обособленным следует считать подразделение, имеющее иной почтовый адрес по сравнению с местом нахождения основной организации

Для целей учета и налогового контроля особое внимание следует уделять обособленным подразделениям организации, находящимся за пределами административно-территориальной единицы регистрации основной организации и в связи с этим подконтрольным иному налоговому органу. У организации возникает обязанность их постановки на учет в налоговом органе (по правилам ст

83 и ст. 84 НК РФ).

Уплачиваем налоги

Заполняется декларация как обычно, но есть свои тонкости. На титульной странице сверху проставляется код 223 и вверху вписывается КПП, который присвоен обособленному подразделению.

Для того чтобы налоги были правильно высчитаны, вам нужно подать в ФНС уведомление. Его форма будет зависеть от того, платило отделение налог на прибыль или нет. Дело в том, что если ООО имеет несколько подразделений в одном городе, то налоги можно платить через одно. Если отчислений подразделение самостоятельно не производило, то в налоговую просто отправляют уведомление, написанное произвольно. Также следует поступить при закрытии всех подразделений в одном городе.

“Уточненка” закрытого обособленного подразделения

Как быть в ситуации, когда организация ликвидировала “обособку”, а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ по сотрудникам закрытого подразделения? Куда представлять уточненный расчет 6-НДФЛ?

В комментируемом письме ФНС России разъяснила: в данном случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации).

При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО – ликвидированного обособленного подразделения.

Налоговики отметили: по строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, подлежащая возврату в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Инструкция по закрытию ОП

Итак, порядок закрытия обособленного подразделения зависит от решения таких вопросов:

1. Будут ли сотрудники уволены или они перемещаются на работу в другие ОП?
2. Нужно ли удалять сведения о подразделении из ЕГРЮЛ?
3. Нужно ли менять устав?

Наша пошаговая инструкция расскажет, как закрыть обособленное подразделение в 2020 году с учетом всех этих нюансов.

Шаг 1. Принимаем решение

Решение о прекращении деятельности через филиал или представительство принимают собственники организации. В ООО проводится общее собрание участников (если их несколько). На голосование ставится вопрос о ликвидации ОП. Чтобы решить его положительно, достаточно простого большинства голосов. В ходе собрания составляется протокол, на основании которого будут зарегистрированы изменения. Если собственник один, он принимает единоличное решение о закрытии обособленного подразделения.

Иное обособленное подразделение закрывается по решению руководителя организации. Поэтому первый шаг при ликвидации простого ОП пропускается.

Шаг 2. Издаем приказ

На основании принятого решения руководителю организации необходимо издать приказ или распоряжение. В документе указывается дата, с которой следует считать подразделение закрытым. Она подбирается таким образом, чтобы к тому моменту были решены все вопросы с кадрами. Кроме того, в приказе перечисляются работники, на которых возлагаются обязанности по закрытию ОП, а также прописываются зоны их ответственности.

Шаг 3. Уведомляем сотрудников

На основании приказа персонал уведомляется о предстоящем увольнении в письменном виде за два месяца. Каждый из работников должен получить соответствующее уведомление под подпись. О переводе в другое ОП (например, если оно в ином населенном пункте) нужно предупредить в тот же срок. Разумеется, сотрудник вправе выразить несогласие.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Шаг 4. Сообщаем в ИФНС

Для уведомления налоговой службы подается сообщение о закрытии обособленного подразделения по форме С-09-3-2 (приказ ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@). Ее нужно направить в ИФНС по месту регистрации организации (не подразделения!) в течение 3 дней после того, как принято решение о закрытии.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения — довольно простая форма. На первом листе нужно указать ИНН, КПП и ОГРН организации и код налоговой инспекции по месту ее нахождения. Количество страниц сообщения — 2, если закрывается лишь одно подразделение. Если же несколько, то и листов сообщения будут больше (1 ОП — 2 листа).

На втором листе вписывается КПП того подразделения, которое закрыто, его название (если есть), адрес и дата закрытия.

Шаг 5. Меняем данные в ЕГРЮЛ / уставе

Этот шаг необходим в случае, если ликвидируется филиал или представительство. Закрытие обособленного подразделения иного типа его не предполагает, поскольку информация о таком ОП не вносится ни в устав, ни в ЕГРЮЛ.

В первую очередь нужно обратиться к уставу и проверить, есть ли в нем сведения об ОП. Если да, то надо внести изменения в устав. Для этого понадобится:

• новая версия устава или лист изменений (2 экземпляра);
• протокол собрания или решение участника;
• форма Р13001. Заполняется первый лист с данными о компании, а также приложение К (только первый лист). Необходимо указать тип закрытого ОП (филиал, представительство или иное), наименование и причину внесения изменений в устав;
• квитанция об уплате госпошлины (800 рублей).

Комплект документов передается в инспекцию, где стоит на учете головная компания.

Если в уставе нет информации о закрытом ОП, то достаточно внести изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для этого существует форма Р14001. В ней, помимо титульного листа, заполняется лист «О». Нужно указать тип ликвидируемого подразделения (филиал, представительство, иное), его название и причину внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Комплект документов при подаче формы Р14001 небольшой — само заявление и протокол / решение о закрытии. Направляется все это в инспекцию по месту учета компании.

Шаг 6. Получаем результат

Осталось дождаться, пока ФНС обработает полученные данные и снимет с учета обособленное подразделение. В 2020 году это происходит в такие сроки:

• для филиала / представительства — когда данные о закрытии попадут в ЕГРЮЛ. На основе этой информации ИФНС по месту регистрации ОП снимет его с учета;
• для прочих подразделений — в течение 10 рабочих дней со дня, когда ИФНС получила форму С-09-3-2.

Итак, мы рассказали, как закрыть обособленное подразделение в 2020 году. Надеемся, наша пошаговая инструкция окажется полезной и поможет ликвидировать ненужное ОП быстро и без ошибок.

Закрытие обособленного подразделения в 2020 — 2021 годах: пошаговая инструкция

Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@. С 25.12.2020 сообщение С-09-3-2 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.

В заявлении так как и раньше указываются:

• ИНН и КПП головной организации;
• полное наименование;
• код налогового органа;
• ОГРН головной организации;
• количество закрывающихся подразделений;
• Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
• контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
• печать предприятия.

Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы можете увидеть в системе К+, получив бесплатный доступ к системе.

При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

Подробности см. здесь.